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　　我国是钢铁生产与消费大国，钢铁产业是国民经济的重要支柱，因产业链条长、消费拉动作用大，其在推动经济发展、加强国防建设、稳定社会就业等方面均发挥着重要作用。在国家不断深化税收征管改革的背景下，税收征管日益从紧趋严，一系列涉税风险会给钢铁行业发展带来巨大不利影响。为了实现钢铁行业的可持续发展，必须加强钢铁企业自身涉税风险的控制与防范。

　　钢铁行业是指以从事黑色金属矿物采选和黑色金属冶炼加工等工业生产活动为主的工业行业，包括金属铁、铬、锰等的矿物采选业、炼铁业、炼钢业、钢加工业、铁合金冶炼业、钢丝及其制品业等细分行业。建国之初，我国年钢铁产量只有15.8万吨，居世界第26位，改革开放之后，钢铁行业发展迅猛，自1996年我国钢产量首次突破一亿吨大关以后，我国钢产量连年增长，并一直保持世界排名第一的位置。随着近年来城市化的深入推进和制造业的稳步发展，我国的钢铁需求量每年也在持续上涨。

　　从钢铁企业的视角看，其商业模式大致是购入铁矿石、废铁等原材料，以煤炭为能源，经高温炼造，由生铁制备粗钢，再进一步加工生产螺纹钢、线材、冷轧/热轧板卷、中厚板等各类钢材，最终将各种钢铁制成品出售至房屋建设、机械制造、汽车船舶等行业获取利润。

　　钢铁行业税收负担重，挤压利润空间，此有着税收法律与政策方面的原因。举一简单的例子，钢铁企业的生产经营、货物购销需要信息技术支持，需要物流服务协助，但在增值税方面，当前以信息技术服务为代表的现代服务业适用6%的增值税率，物流服务所属的交通运输服务适用9%的增值税率，但销售钢材等货物适用的增值税率却为13%，上述差异使得企业的部分进项无法与销项以相等税率抵扣，进项税率低而销项税率高，自然造成流转税负畸重。此外，4月26日，财政部颁布《关于取消部分钢铁产品出口退税的公告》，自2021年5月1日起，取消部分钢铁产品出口退税，从名单来看，包含合金钢粉末、不锈钢板材等146项具体商品。7月29日，财政部、国家税务总局发布通知，自2021年8月1日起，取消钢轨等23种钢铁产品出口退税。上述政策固然彰显了国家保障国内钢铁资源供应、推动钢铁行业转型升级和绿色发展的导向与决心，但一定程度上也进一步加重了钢铁外贸领域的税收负担。在行业整体税赋高，经营不景气情况下，少缴税费便成为了部分企业的财务动机。

　　钢铁企业的原材料多为铁矿石、废铁等，作为能源的煤炭购进也是一大成本。以煤炭为例，一般而言较为正规的购进方式为从大型煤矿采购，获得增值税专用发票用于进项抵扣，但由于煤炭资源供不应求，实务中许多钢铁企业实际是从个体小矿厂、散户等处收购煤炭，而这些购进渠道往往在开具增值税专用发票方面存在困难。一方面，由于开票需承担且缴纳相应的税费，这些小矿厂、散户天然的不愿开具发票；另一方面，许多个体经营者或小规模散户也不具备自行开具增值税发票的条件，在其销售货物后，往往需要到税务机关申请，不仅需报送一系列复杂资料，由于是否存在真实购销难以核实，部分税务机关出于执法风险考虑，也不愿为其代开，故实务中大多数小矿厂、散户也不愿申请。煤炭如此，其他原材料亦然，这就导致钢铁企业在采购时无法取得相应的凭证用于抵扣。

　　为化解钢铁产能过剩，推动钢铁行业结构调整和转型升级，国家相继出台了一些限制措施，包括设立投资门槛、能耗指标、环保指数等，此必然导致钢铁企业投资研发支出加大。以降碳为例，太钢集团2020年社会责任报告显示，其投资开展二氧化碳替代氩气攻关，全年节约氩气496.7万立方米，同步实施温室气体碳管理，报告期内碳排放同比下降6.89%。据测算，以年产量400万吨的企业为例，降碳30%投资约需要35亿元。短期看来，双碳目标显然会加重钢铁企业投资和运营压力，而对比之下税收政策支持力度却稍显不足。

　　钢铁行业生产链条长，工序繁杂，其经营模式相对而言较为粗放，从业人员的合规意识相对薄弱，而即使是专门的财会人员，有时对生产工序记录亦不见得全然完备准确，成本核算信息失真，则容易被税务机关认定为偷逃税，面临补缴税款和罚金的风险。再如，钢铁行业作为高耗能、高污染产业，其与环境保护税的联系十分密切，实务中，许多钢铁企业由于对政策内容或者适用条件不熟悉，申报信息不准确，继而导致申报减免税失败。

　　①由于近几年钢铁企业贸易利润较低，运营不良的部分企业甚至出现亏损，部分企业为了生存，对于边角料收入、租金利息收入等采取了不入账、不缴税的对策，或者对销售收入采取不及时入账，延迟纳税的对。